查賬征收與核定征收是企業(yè)所得稅的兩種征收方式.對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。因而，也不能享受按所得減計(jì)50%后按20%的稅率（減半征稅）的優(yōu)惠政策。
而按照最新出臺(tái)的政策，在計(jì)繳2014年至2016年的企業(yè)所得稅時(shí)，不論是查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅，只要屬于符合條件的小型微利企業(yè)，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含）以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
填報(bào)納稅申報(bào)表應(yīng)注意幾種情形的區(qū)別
享受減稅的小型微利企業(yè)應(yīng)注意：由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進(jìn)稅率，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額高于10萬元不足30萬元時(shí)，需全額按20%計(jì)繳稅款；高于30萬元時(shí)，則應(yīng)當(dāng)全額按照25%的法定稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。
在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，年度匯算清繳的申報(bào)表待國家稅務(wù)總局另行制定；核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報(bào)2014年版《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》。
一、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類申報(bào)表：
（一）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含），本年預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的納稅人，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積。
預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
（二）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的；以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的納稅人，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積。
二、實(shí)行查賬征收，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（月）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類申報(bào)表：
（一）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。
（二）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。
三、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)B類申報(bào)表：
（一）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。
預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
（二）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。
四、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)納所得稅稅額的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報(bào)送相關(guān)資料。
定額征稅的納稅人在每期申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)B類申報(bào)表，將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額（小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額）作為申報(bào)表第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。
五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
六、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
七、在新政發(fā)布之前已預(yù)繳2014年1～2季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
2014年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)其年度申報(bào)情況，幫助納稅人在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受，納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，補(bǔ)充報(bào)送規(guī)定的資料即可。
減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化
一、身份認(rèn)定由核準(zhǔn)審批改為事后備案
以前年度，雖然小型微利企業(yè)減征所得稅優(yōu)惠屬于采取事后報(bào)送相關(guān)資料的方式實(shí)行備案管理的減免稅項(xiàng)目，但在身份認(rèn)定上，稅務(wù)機(jī)關(guān)是采取必須在上年先對“享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠”進(jìn)行核準(zhǔn)審批的管理方式，企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料，方可按優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅；沒有辦理身份核準(zhǔn)審批的以及新辦企業(yè)，預(yù)繳時(shí)均應(yīng)按25%的稅率計(jì)繳稅款，只能等到次年辦理匯算清繳時(shí)，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料，再按減稅優(yōu)惠政策對上年的應(yīng)納稅款辦理匯算和稅款抵退，同時(shí)提供相關(guān)資料備案。
本次新政取消了原來的身份核準(zhǔn)審批而改為事后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)（包括當(dāng)年新辦企業(yè)），在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時(shí)，均可以自己計(jì)算享受減稅優(yōu)惠，只需在次年報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案即可。
二、備案資料大幅簡化且相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)一
符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行2013年度納稅申報(bào)及匯算清繳時(shí)，仍需附報(bào)《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》、《企業(yè)所得稅減免稅備案類事項(xiàng)審核表》、企業(yè)年初和年末職工名冊、企業(yè)年初和年末職工工資發(fā)放表復(fù)印件等相關(guān)資料。
待到2015年及以后年度進(jìn)行匯算清繳以及備案時(shí)，只需報(bào)送載明年度應(yīng)納稅所得額的年度所得稅申報(bào)表以及證明從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況的相關(guān)資料即可。
新政還改變了以往預(yù)繳時(shí)和匯算清繳時(shí)對從業(yè)人員和資產(chǎn)總額按不同口徑計(jì)算的規(guī)定，從2014年開始，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算；而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值＝(月初值＋月末值)/2；全年月平均值＝全年各月平均值之和/12。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
