一、是否適用免征（10萬(wàn)以下免征增值稅）
關(guān)鍵看納稅人是否有“適用5%征收率的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為”。
1、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算的月銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)元，則其全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入包括適用5%征收率部分可適用免征增值稅政策。
例如，A公司1月份貨物銷(xiāo)售額（3%稅率）3萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額（5%稅率），那么合計(jì)8萬(wàn)元的銷(xiāo)售額全部免稅。
2、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，包括適用5%征收率的部分(非銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為)也可適用免征增值稅政策。但納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)部分的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入應(yīng)適用5%征收率依法繳納增值稅。
例如，B公司1月份貨物銷(xiāo)售額（3%稅率）5萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額（5%稅率）3萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額（5%稅率）20萬(wàn)元，合計(jì)銷(xiāo)售額28萬(wàn)元。其中，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額20萬(wàn)元后，貨物和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額合計(jì)8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元的免稅限額。因此，8萬(wàn)元的部分可以享受免稅，20萬(wàn)元銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的部分需全額納稅。
3、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，而且扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，適用3%征收率的部分適用增值稅減征（減按1%）政策。但納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入適用5%征收率部分應(yīng)全部依法繳納增值稅。
例如，C公司1月份貨物銷(xiāo)售額（3%稅率）10萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額（5%稅率）3萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額（5%稅率）20萬(wàn)元，合計(jì)銷(xiāo)售額28萬(wàn)元。
其中，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額20萬(wàn)元后，貨物和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額合計(jì)13萬(wàn)元，超過(guò)10萬(wàn)元的免稅限額。
因此，13萬(wàn)元的部分可以按照3%減按1%納稅，20萬(wàn)元銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的部分需全額納稅。
二、是否適用減征（3%減按1%）
小規(guī)模納稅人享受減征增值稅優(yōu)惠政策（3%減按1%）的，只能是適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入無(wú)法享受該項(xiàng)增值稅減征優(yōu)惠政策。
