風(fēng)險(xiǎn)一：沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)
有沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)是判斷是否屬于虛開發(fā)票最重要的標(biāo)準(zhǔn)，因此，具備真實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)是自然人代開發(fā)票的基礎(chǔ)。一旦沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)，其他關(guān)于代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)也是無(wú)稽之談。
風(fēng)險(xiǎn)二：找人代開
有些時(shí)候，由于種種原因，找人代開發(fā)票。盡管對(duì)方也是自然人，但卻不是業(yè)務(wù)主體，而此種行為也屬于虛開發(fā)票，并且，雙方都屬于虛開發(fā)票！
風(fēng)險(xiǎn)三：隨意選擇代開地點(diǎn)
一般來(lái)說(shuō)，自然人代開發(fā)票有一定的“屬地管理”性質(zhì)，也就是說(shuō)，要么在自然人戶籍地，常住地，要么在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地。除此之外，如果隨意找地方代開，則很有可能導(dǎo)致該發(fā)票無(wú)效。
風(fēng)險(xiǎn)四：代開稅目混亂
業(yè)務(wù)真實(shí)，但是發(fā)票上的稅目出現(xiàn)問(wèn)題，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改變收入性質(zhì)，比如將“勞務(wù)報(bào)酬”變更為“經(jīng)營(yíng)所得”等。此類現(xiàn)象，有偷逃稅款的嫌疑。
風(fēng)險(xiǎn)五：未及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅
自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。而是由接受發(fā)票的企業(yè)代扣代繳。
一般來(lái)說(shuō)，代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)會(huì)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。但是為了保險(xiǎn)起見(jiàn)，建議企業(yè)在接受個(gè)人代開發(fā)票的同時(shí)，取得相應(yīng)的“完稅證明”，以判斷其是否需要為其代扣代繳個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)六：大量取得“稅收洼地”和部分園區(qū)代開的發(fā)票
2022年重點(diǎn)稽查項(xiàng)目中，包括對(duì)“稅收洼地”的調(diào)查，若企業(yè)存在大量來(lái)自“稅收洼地”和優(yōu)惠園區(qū)的代開發(fā)票，則很有可能存在購(gòu)買發(fā)票的嫌疑，在金稅四期強(qiáng)大的監(jiān)控能力下，必將無(wú)所遁形。
風(fēng)險(xiǎn)七：四流不一致
“四流”包括：合同流、資金流、發(fā)票流、業(yè)務(wù)流。
經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，如果不能保證貨物流（勞務(wù)流）、資金流、票流的相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛開發(fā)票，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，也不能進(jìn)行所得稅稅前扣除，不僅需要補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，還可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任；但也有稅務(wù)局認(rèn)可的特殊情況。
